कई परिवारों के लिए हिंदू अविभाजित परिवार यानी HUF अपनी संपत्ति और कर व्यवस्था को बेहतर तरीके से संभालने का एक विकल्प हो सकता है।
खासकर जिन परिवारों के पास विरासत में मिली जमीन, मकान, निवेश या कारोबार है, वे अलग इकाई के रूप में HUF बनाकर उससे होने वाली वैध आय का अलग कर निर्धारण करा सकते हैं। हालांकि, नौकरी करने वाले व्यक्ति के लिए अपनी Salary का कुछ हिस्सा HUF के जरिए दिखाकर व्यक्तिगत कर कम करना आसान नहीं है। इसके लिए आय और संपत्ति के वास्तविक स्वामित्व से जुड़े नियमों का पालन करना जरूरी है।
HUF को अलग करदाता माना जाता है
आयकर कानून के तहत HUF को एक अलग करदाता माना जाता है। इसका अपना PAN, बैंक खाता, हिसाब-किताब और सालाना कर विवरण होता है। HUF के नाम पर मौजूद संपत्ति से मिलने वाला किराया, कारोबार से होने वाला मुनाफा, लाभांश या ब्याज जैसी वैध आय का कर HUF के नाम पर लगाया जा सकता है। इस वजह से परिवार की वास्तविक संपत्ति के मामले में HUF एक उपयोगी कर व्यवस्था बन सकता है।
हालांकि, HUF में वही पैसा या संपत्ति रखी जा सकती है जो वास्तव में उस परिवार की सामूहिक संपत्ति हो। उदाहरण के लिए, अगर किसी परिवार को विरासत में मकान मिलता है और उसे HUF की संपत्ति बनाया जाता है, तो उससे मिलने वाला किराया HUF की आय माना जा सकता है। इसी तरह भविष्य में उस संपत्ति को बेचने पर होने वाले लाभ का कर भी HUF के तहत निर्धारित किया जा सकता है।
विरासत में मिले पैसे या दूसरी संपत्तियां भी कुछ परिस्थितियों में HUF की संपत्ति का हिस्सा बन सकती हैं। लेकिन एक बार कोई संपत्ति HUF के साझा कोष में शामिल हो जाने के बाद उसे केवल व्यक्तिगत संपत्ति मानकर वापस लेना आसान नहीं होता। उस संपत्ति पर परिवार के संबंधित सदस्यों के अधिकार बन जाते हैं। इसलिए बड़ी निजी संपत्ति को HUF में डालने से पहले उसके कानूनी असर को समझना जरूरी है।
HUF में संपत्ति और आय से जुड़ी जरूरी बातें
- अलग करदाता: HUF का अपना PAN और बैंक खाता होता है
- संपत्ति: वास्तविक सामूहिक पारिवारिक संपत्ति HUF में शामिल हो सकती है
- आय: किराया, कारोबार का मुनाफा, लाभांश और ब्याज जैसी वैध आय शामिल हो सकती है
- विरासत: कुछ परिस्थितियों में विरासत में मिली संपत्ति HUF का हिस्सा बन सकती है
- कानूनी अधिकार: HUF में शामिल संपत्ति पर संबंधित सदस्यों के अधिकार बन सकते हैं
Clubbing के नियमों को समझना जरूरी
आयकर कानून में Clubbing के नियम भी इस मामले में महत्वपूर्ण हैं। अगर कोई व्यक्ति अपनी निजी संपत्ति या पैसा बिना उचित भुगतान के HUF को देता है और उससे आय होती है, तो उस आय को कई मामलों में उसी व्यक्ति की व्यक्तिगत आय में जोड़ा जा सकता है। इसका मतलब यह है कि केवल कर बचाने के लिए निजी कमाई को HUF में डालने से मनचाहा फायदा नहीं मिलता।
इसके अलावा, अगर किसी व्यक्ति को गैर-रिश्तेदार से एक वित्त वर्ष में 50,000 रुपये से अधिक का उपहार मिलता है, तो वह रकम लागू कर नियमों के तहत कर योग्य हो सकती है। इसलिए HUF में पैसा डालने या प्राप्त करने के तरीके का भी ध्यान रखना जरूरी है।
HUF को पैसा देने का एक दूसरा तरीका Loan हो सकता है। परिवार का सदस्य या कोई बाहरी व्यक्ति HUF को वास्तविक कर्ज दे सकता है। इसके लिए लिखित समझौता होना चाहिए और तय शर्तों के अनुसार ब्याज तथा कर्ज की वापसी होनी चाहिए। अगर लेनदेन वास्तविक कर्ज है और सभी जरूरी दस्तावेज मौजूद हैं, तो उस पर अलग नियम लागू हो सकते हैं।
HUF की रकम से निवेश के नियम
उचित तरीके से मिली रकम के बाद HUF शेयर, म्यूचुअल फंड, जमीन-मकान या कारोबार में निवेश कर सकता है। लेकिन किसी व्यक्ति की नौकरी से मिलने वाली कमाई या निजी कारोबार की आय को सिर्फ कर कम करने के उद्देश्य से HUF की आय बताना नियमों के मुताबिक सही नहीं माना जाएगा। ऐसी स्थिति में उस कमाई को संबंधित व्यक्ति की व्यक्तिगत आय में ही जोड़ा जा सकता है।
HUF में कर बचत को लेकर सावधानी
- निजी कमाई: Salary को केवल कर बचाने के लिए HUF की आय नहीं माना जा सकता
- Clubbing: कुछ मामलों में HUF से हुई आय व्यक्ति की व्यक्तिगत आय में जुड़ सकती है
- Loan: वास्तविक कर्ज के लिए लिखित समझौता और तय शर्तें जरूरी हैं
- निवेश: HUF उचित तरीके से मिली रकम से निवेश कर सकता है
- संपत्ति हस्तांतरण: केवल नाम बदलने से कर की जिम्मेदारी अपने आप नहीं बदलती
यही नियम निवेश के मामले में भी लागू हो सकते हैं। अगर कोई व्यक्ति अपने शेयर या दूसरी वित्तीय संपत्ति बिना उचित बाजार मूल्य लिए HUF में डाल देता है, तो उनसे मिलने वाली आगे की आय को उसके व्यक्तिगत कर खाते में जोड़ा जा सकता है। इसलिए केवल संपत्ति का नाम बदलने से कर की जिम्मेदारी अपने आप नहीं बदलती।
HUF के बंटवारे में भी नियम महत्वपूर्ण
HUF से जुड़ी एक और महत्वपूर्ण बात उसके बंटवारे या समाप्ति से संबंधित है। परिवार में बंटवारा होने या अन्य कानूनी स्थिति बनने पर कर विभाग पुराने रिकॉर्ड और रिटर्न की जांच कर सकता है। अगर पहले ऐसी आय HUF के नाम पर दिखाई गई हो, जिसे नियमों के अनुसार व्यक्ति की आय में जोड़ा जाना चाहिए था, तो जांच और अतिरिक्त कर की स्थिति बन सकती है।
विशेषज्ञों के अनुसार HUF को केवल थोड़े समय के लिए Tax बचाने का तरीका समझना सही नहीं है। HUF में शामिल संपत्ति सामूहिक पारिवारिक संपत्ति बन जाती है और परिवार के पात्र सदस्यों के अधिकार भी उससे जुड़े होते हैं। बेटियों सहित सभी संबंधित सह-उत्तराधिकारियों के कानूनी अधिकारों को भी ध्यान में रखना पड़ता है। इसलिए HUF बनाने या उसमें संपत्ति डालने से पहले कर और कानूनी नियमों को अच्छी तरह समझना जरूरी है।
